• Conditii si impozitare de la  01 ianuarie 2023

Potrivit noilor prevederi din Legea 227/2015 privind Codul fiscal care se aplica incepand cu 01 ianuarie 2023 o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

1.  a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;.
2. capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale;
3. nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.
4. a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, în proporţie de peste 80% din veniturile totale;
5. are cel puţin un salariat;
6. are asociaţi/acţionari care deţin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condiţiilor.

O persoană juridică română nou-înfiinţată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condiţiile prevăzute la pct. 2 si 6 sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerţului, iar conditia de la pct. 5 în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective.

Prin salariat se înţelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Condiţia se consideră îndeplinită şi în cazul microîntreprinderilor care:

a) au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parţial dacă fracţiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;

b) au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remuneraţia acestora este cel puţin la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată.

In cazul în care raportul de muncă este suspendat, condiţia referitoare la deţinerea unui salariat se consideră îndeplinită dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile şi situaţia este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv.

O microîntreprindere cu un singur salariat, al cărui raport de muncă încetează, condiţia se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni.

Microintreprinderile care in cursul unui trimestru nu mai indeplinesc una din conditii datoreaza impozit pe profit, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate  incepand cu trimestrul respectiv.

Atentie! Microîntreprinderile care, în anul 2023, devin plătitoare de impozit pe profit ca urmare a neîndeplinirii condiţiilor comunică organelor fiscale competente ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal 2023.

Cota de impozitare

De la 01 ianuarie 2023 va fi o singura cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor si anume de 1%, astfel fiind eliminata cota de 3% avand in vedere introducerea conditiei de angajare a cel putin un salariat cu norma intreaga.

Important!  Impozitul pe veniturile microintreprinderilor nu va mai fi obligatoriu de la 01 ianuarie 2023.

O microintreprindere poate opta pentru plata impozitului pe profit incepand cu anul fiscal urmator, chiar daca indeplineste conditiile pentru plata impozitului pe venit.

Exceptii de la aplicarea sistemului de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor

Persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN: 5510 – «Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare», 5520 – «Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată», 5530 – «Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere», 5590 – «Alte servicii de cazare», 5610 – «Restaurante», 5621 – «Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente», 5629 – «Alte servicii de alimentaţie n.c.a.», 5630 – «Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor» pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, chiar daca in cursul anului nu mai indeplinesc conditiile pentru aplicarea sistemului.

Baza legala:

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Ordonanta 16 din 15 iulie 2022 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015