La transferul dreptului de proprietate, prin acte juridice, asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii, se datorează un impozit care se calculează prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileşte prin deducerea din valoarea tranzacţiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.

Atentie!!! Incepând cu data de 20 decembrie 2021, odata cu publicarea Legii 301/16.12.2021, impozitul se calculează la valoarea declarată de părţi în actul prin care se transferă dreptul de proprietate sau dezmembrămintele sale DOAR DACĂ valoarea declarată este inferioară valorii minime stabilite prin studiul de piaţă realizat de către camerele notarilor publici cu experţi evaluatori autorizaţi în condiţiile legii. Altfel,  impozitul se calculează la nivelul valorii stabilite prin studiul de piaţă.

Situatii cand NU se datoreaza impozit

1. la dobândirea dreptului de proprietate asupra terenurilor şi construcţiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate în temeiul legilor speciale;

2. la dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de donaţie între rude şi afini până la gradul al III-lea inclusiv, precum şi între soţi;

3. în cazul actelor de desfiinţare cu efect retroactiv pentru actele de transfer al dreptului de proprietate asupra proprietăţilor imobiliare;

4. constatarea ca proprietar al imobilului în condiţiile stabilite prin Legea cadastrului;

5. în cazul transferului dreptului de proprietate imobiliară din patrimoniul personal prin  darea în plată a unor bunuri imobile în vederea stingerii obligaţiilor asumate prin credite, pentru o singură operaţiune de dare în plată. Scutirea de aplică pentru prima operațiune de dare în plată.

NU se datorează impozit în cazul transferului dreptului de proprietate şi a dezmembrămintelor acestuia cu titlul de moştenire , DACĂ succesiunea este dezbătută şi finalizată în termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. În cazul nefinalizării procedurii succesorale în termenul prevăzut mai sus, moştenitorii datorează un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.

Procedura pentru calcul, declarare si plata impozit

Impozitul se calculează şi se încasează de:

• notarul public înainte de autentificarea actului sau, după caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat şi încasat se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost încasat.

• organul fiscal competent:

– în cazul în care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrămintelor acestuia, se realizează prin hotărâre judecătorească ori prin altă procedură,  pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. Instanţele judecătoreşti care pronunţă hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii comunică organului fiscal competent hotărârea şi documentaţia aferentă în termen de 30 de zile de la data hotărârii judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărârii judecătoreşti definitive şi executorii.

– pentru alte proceduri – contribuabilul are obligaţia de a declara venitul obţinut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, în vederea calculării impozitului. În cazul transferului prin executare silită impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul căruia a fost transferată proprietatea imobiliară se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei.

Impozitul stabilit se distribuie astfel:

– 50% se face venit la bugetul de stat;

– 50% se face venit la bugetul unităţilor administrativ-teritoriale pe teritoriul cărora se află bunurile imobile ce au făcut obiectul înstrăinării.

Rectificarea impozitului

În cazul în care, după autentificarea actului sau întocmirea încheierii de finalizare în procedura succesorală de către notarul public, se constată erori ori omisiuni în calcularea şi încasarea impozitului, notarul public comunica organului fiscal competent această situaţie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Ulterior, organul fiscal competent emite decizia de impunere pentru contribuabil în vederea încasării impozitului.

Răspunderea notarului public pentru neîncasarea sau calcularea eronată a impozitului este angajată numai în cazul în care se dovedeşte că neîncasarea integrală sau parţială este imputabilă notarului public care, cu intenţie, nu şi-a îndeplinit această obligaţie.

Obligaţiile declarative ale notarilor publici 

Notarii publici au obligaţia să depună semestrial la organul fiscal teritorial o declaraţie informative (D208) privind transferurile de proprietăţi imobiliare, cuprinzând următoarele elemente pentru fiecare tranzacţie:

• ·         părţile contractante;
• ·         valoarea înscrisă în documentul de transfer;
• ·         impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
• ·         taxele notariale aferente transferului.

Baza legală:

Legea 227/2015 privind Codul fiscal – art. 111

Legea 301/2021 pt aprobare OG 8/2021

Legea 7/1996 a cadastrului și a publicității imobiliare

Legea nr. 77/2016 privind darea în plată a unor bunuri imobile