Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit, care desfăşoară ca activitate principală sau secundară corespunzătoare următoarelor coduri CAEN:

5510 – „Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare”

5520 – „Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”

5530 – „Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere”

5590 – „Alte servicii de cazare”

5610 – „Restaurante”

5621 – „Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”

5629 – „Alte servicii de alimentaţie n.c.a.”

5630 – „Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”,

care NU se află în lichidare, sunt obligate la plata impozitului specific unor activităţi.

Microîntreprinderile NU aplică impozitul specific unor activităţi.

Îndeplinirea condiţiilor  se verifică la începutul fiecărui an fiscal, pe baza situaţiei existente la data de 31 decembrie a anului precedent. Comunicarea către organul fiscal teritorial se efectuează până la data de 31 martie inclusiv a anului următor.

Formula de calcul al impozitului specific anual

• pentru contribuabilii care au înscrisă ca activitate principală sau secundară activitatea cu codul CAEN: 5610 – „Restaurante„, 5621 – „Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”, 5629 – „Alte servicii de alimentaţie”

Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z

unde:

k – 1400, valoarea impozitului standard (lei);

x – variabilă în funcţie de rangul localităţii;

y – variabilă în funcţie de suprafaţa utilă comercială/de servire/de desfăşurare a activităţii;

• suprafaţa utilă comercială/de servire reprezintă suma suprafeţelor saloanelor, teraselor şi grădinilor de vară, conform certificatului de clasificare/autorizaţie;

z – coeficient de sezonalitate;

q = 0,9 şi reprezintă coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate-locaţie de desfăşurare a activităţilor.

Atentie!!! Pentru următoarele categorii de activităţi, aferente codului CAEN 5610:

– vânzători ambulanţi la tonete de îngheţată;

– cărucioare mobile care vând mâncare;

– prepararea hranei la standuri din pieţe,

impozitul specific anual/unitate este în sumă de 1.500 lei.

• pentru contribuabilii care au înscrisă ca activitate principală sau secundară activitatea cu codul CAEN: 5630 – „Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”

Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z

unde:

k – 900, valoarea impozitului standard;

x – variabilă în funcţie de rangul localităţii;

y – variabilă în funcţie de suprafaţa utilă comercială/de servire/de desfăşurare a activităţii;

z – coeficient de sezonalitate;

q – 0,9 şi reprezintă coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate = locaţie de desfăşurare a activităţilor.

Situații de calcul

1. Contribuabilii care au mai multe unităţi determină impozitul specific anual prin însumarea impozitului specific aferent fiecărei unităţi, calculat conform formulei de calcul.

Exemplu de calcul al impozitului ( prevăzut în Normele metodologice de aplicare a Legii 170/2016):

Un contribuabil desfăşoară activitatea prin două unităţi/restaurante situate în Bucureşti în zone diferite, astfel:
– restaurantul 1 este situat în zona A şi are o suprafaţă de 80 mp;
– restaurantul 2 este situat în zona D şi are o suprafaţă de 80 mp.
Impozitul specific anual aferent fiecărui restaurant se calculează conform anexei nr. 1 la lege, după cum urmează:
Restaurantul 1: impozitul specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:
k – 1.400, valoarea impozitului standard (lei);
x – 17, variabilă în funcţie de rangul localităţii;
y – 16, variabilă în funcţie de suprafaţa utilă comercială/de servire/de desfăşurare a activităţii;
z – 0,45, coeficient de sezonalitate;
q – 0,9, coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate – locaţie de desfăşurare a activităţilor.
Valoarea impozitului specific anual pentru restaurantul 1 este:
1.400 * (17 + 16 * 0,9) *0,45 = 19.782 lei.
Restaurantul 2: impozitul specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:
k – 1.400, valoarea impozitului standard (lei);
x – 13,5, variabilă în funcţie de rangul localităţii;
y – 16, variabilă în funcţie de suprafaţa utilă comercială/de servire/de desfăşurare a activităţii;
z – 0,45, coeficient de sezonalitate;
q – 0,9, coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate – locaţie de desfăşurare a activităţilor.
Valoarea impozitului specific anual pentru restaurantul 2 este:
1.400 * (13,5 + 16 * 0,9) * 0,45 = 17.577 lei.
Valoarea totală a impozitului specific anual datorat de contribuabil se determină prin însumarea impozitului specific anual aferent celor două restaurante, acesta fiind de: 19.782 lei + 17.577 lei = 37.359 lei.

• Contribuabilii care desfăşoară mai multe activităţi, cu excepţia celor care desfăşoară activităţi prin intermediul unui complex hotelier, determină impozitul specific prin însumarea impozitului stabilit pentru fiecare activitate desfăşurată.

Exemplu de calcul al impozitului ( prevăzut în Normele metodologice de aplicare a Legii 170/2016):

Un contribuabil desfăşoară activitate printr-un restaurant situat în Bucureşti, zona A, cu o suprafaţă de 100 mp, şi în cadrul aceleiaşi unităţi desfăşoară activitate printr-un bar cu o suprafaţă de 80 mp, cu suprafeţe distincte.
Impozitul specific anual se determină prin însumarea impozitelor specifice stabilite potrivit art. 6 din lege, pentru fiecare activitate desfăşurată, după cum urmează:
– se determină impozitul specific anual corespunzător activităţii desfăşurate în restaurant, conform formulei stabilite în anexa nr. 1 la lege, astfel:
1.400 * (17 + 21 * 0,9) * 0,45 = 22.617 lei;– se determină impozitul specific anual corespunzător activităţii desfăşurate în bar, conform formulei stabilite în anexa nr. 2 la lege, astfel:
900 * (16 + 8* 0,9) * 0,45 = 9.396 lei;– impozitul specific anual pentru întreaga unitate se stabileşte prin însumarea impozitelor specifice determinate pentru fiecare activitate desfăşurată în restaurant şi bar, astfel:
22.617 lei + 9.396 lei = 32.013 lei.

Reguli privind declararea şi plata impozitului specific unor activităţi

Declararea şi plata impozitului specific se efectuează semestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare. Suma de plată reprezintă o jumătate din impozitul specific annual.

ATENŢIE!

Contribuabilii obligaţi la plata impozitului specific unor activităţi, NU datorează impozit specific:

• pentru perioada 1 ianuarie 2021 – 31 martie 2021 potrivit O.U.G. nr. 226/2020
• pentru perioada 1 aprilie 2021 – 29 iunie 2021 potrivit O.U.G. nr. 19/2021

Baza legală:

• LEGE nr. 170 din 7 octombrie 2016 privind impozitul specific unor activităţi
• ORDIN nr. 264 din 14 martie 2017 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități