• Formular 097 –

Reglementările legale care instituie opțiunea persoanelor impozabile de aplicare a sistemului TVA la încasare se regăsesc la art. 282 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal și în Ordinul 1503/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare sau de radiere din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, cu modificările și completările ulterioare.

Plafonul pentru aplicarea sistemului

Începând cu data de 01 martie 2021 a fost majorat plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare de la 2.250.000 lei la 4.500.000 lei, prin publicarea în Monitorul Oficial nr. 197 din 26 februarie 2021  a OUG 13 din 24 februarie 2021 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Perioada de aplicabilitate a sistemului TVA la încasare

Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este obligată să aplice sistemul respectiv cel puţin până la sfârşitul anului calendaristic în care a optat pentru aplicarea sistemului,

Exceptii!

• Dacă în cursul aceluiaşi an cifra de afaceri depăşeşte plafonul de 4.500.000 lei, sistemul se aplică până la sfârşitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depăşit;
• Dacă în primul an de aplicare a sistemului TVA la încasare persoana impozabilă nu depăşeşte plafonul de 4.500.000 lei, poate aplica sistemul TVA la încasare până la sfârşitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul de 4.500.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic în parte, a fost depăşit pe parcursul unui an calendaristic.

Condiții de eligibilitate

SUNT eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare:

1. persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care au sediul activităţii economice în România;
2. persoanele impozabile a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depăşit plafonul de 4.500.000 lei;

Persoana impozabilă care în anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la încasare, dar a cărei cifră de afaceri pentru anul respectiv este inferioară plafonului de 4.500.000 lei şi care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, aplică sistemul TVA la încasare începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care persoana impozabilă şi-a exercitat opţiunea, cu condiţia ca la data exercitării opţiunii să nu fi depăşit plafonul pentru anul în curs.

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei este constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi/sau scutite de TVA, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, realizate în cursul anului calendaristic.

3. persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului şi care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare fie începând cu data înregistrării în scopuri de TVA, fie ulterior în cursul anului înregistrării în scopuri de TVA.

Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare începând cu data înregistrării în scopuri de TVA aplică sistemul TVA la încasare începând cu această dată.

Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare ulterior, în cursul anului înregistrării în scopuri de TVA, aplică sistemul TVA la încasare începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care şi-a exercitat opţiunea, cu condiţia ca la data exercitării opţiunii să nu fi depăşit plafonul.

NU SUNT eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare:

1. persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
2. persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România;
3. persoanele impozabile care în anul precedent au depăşit plafonul de 4.500.000 lei ( plafon valabil de la data de 01 martie 2021);
4. persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului şi care au depăşit plafonul de 4.500.000 în anul precedent sau în anul calendaristic în curs, calculat în funcţie de operaţiunile realizate în perioada în care respectiva persoană a avut un cod valabil de TVA.

Ieșirea din sistemul TVA la încasare

Orice persoană impozabilă care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la încasare şi care nu depăşeşte în cursul unui an plafonul de 4.500.000 lei poate renunţa la aplicarea sistemului respectiv oricând în cursul anului, prin depunerea unei notificări la organul fiscal competent între datele de 1 şi 20 ale lunii, cu excepţia primului an în care a optat pentru aplicarea sistemului.

Radierea din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare se realizează de organele fiscale competente începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea.

Ieșirea din sistem se poate face și din oficiu de către organul fiscal competent:

• începând cu data anulării înregistrării în scopuri de TVA ;
• ca urmare a intrării într-un grup fiscal unic, cu data intrării în vigoare a deciziei de aprobare a implementării grupului fiscal sau a deciziei de aprobare a intrării în grupul fiscal unic.

Termen depunere notificare – formular 097

Formularul 097 se depune la organul fiscal competent, până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare începerii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la încasare, în vederea înregistrării în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare

Baza legală:

Legea 227/2015 privind Codul fiscal, art. 282, alin (5), modificată prin OUG 41/2021

OPANAF 1503/2016, modificat prin OPANAF 409/2021